Analisis Kritis Atas Penentuan Dasar Pengenaan Pajak dalam Pemotongan PPH Pasal 23 Atas Jasa Ekspedisi: Studi Kasus pada Pola 'All-In' yang Menginklusi Biaya Operasional di PT MPX Indonesia

Fransisca Anggraeni; Ratna Septiyanti

doi:10.61132/pajamkeu.v3i2.2180

Authors

Fransisca Anggraeni Universitas Lampung
Ratna Septiyanti Universitas Lampung

DOI:

https://doi.org/10.61132/pajamkeu.v3i2.2180

Keywords:

Operational Costs, Reimbursable Expense, Tax Avoidance, Tax Compliance, Tax Management

Abstract

This study aims to critically analyze the determination of the Tax Base (Dasar Pengenaan Pajak/DPP) in the withholding tax mechanism under Article 23 of the Indonesian Income Tax Law for freight forwarding services at PT MPX Indonesia. The research focuses on evaluating the implementation of the “All-In” billing model, where all operational costs are consolidated into a single gross invoice amount and treated as the taxable base. This approach raises concerns regarding its compliance with applicable tax regulations, particularly in distinguishing between service fees and reimbursable expenses. The study employs a qualitative descriptive method using a case study approach. Data are collected through documentation analysis of transaction records, including invoices and Unified Income Tax withholding receipts. The findings are expected to provide insights into the appropriateness of the applied tax base determination method and its implications for tax compliance and efficiency within the company’s operational practices and financial reporting system.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Agnes, dkk. (2021). Analisis Penranan Pajak sebagai Upaya Perwujudan Pembangunan Nasional. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Bisnis Digital, Ekonomi Kreatif, dan Entrepreneur. Vol. 2 Nomor 1, 83-84.

Amin, Nur Fadilah, Sabaruddin Garancang, and Kamaluddin Abunawas. n.d. “Konsep Umum Populasi Dan Sampel Dalam Penelitian.”

Annisa Febrianda, Rania Atikah Putri, Siti Nurhaliza, and Dini Vientiany. 2024. “Subjek dan Objek Pajak Penghasilan.” MENAWAN : Jurnal Riset dan Publikasi Ilmu Ekonomi 2(4):291–300. doi:10.61132/menawan.v2i4.743.

Delivia, Debbie Christine & Debbie Christine. (2021). Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporanpajak Penghasilan (Pph) Pasal 23 Pada Pt Bank Pembangunan Daerah Jawa Barat & Banten. Jurnal Akuntansi Bisnis dan Ekonomi. Volume 7(1), 1871-1879.

Gladwin Wijaya and Urbanisasi. 2025. “Keadilan dan Kepastian Hukum dalam Sistem Perpajakan Indonesia: Penelitian.” Jurnal Pengabdian Masyarakat dan Riset Pendidikan 4(2):11915–21. doi:10.31004/jerkin.v4i2.3747.

Ma’sun, Arif Muhammad, and Mirnayani -. 2024. “Perbandingan Kontrak Lump Sum Dan Unit Price Pada Pelaksanaan Pekerjaan Pagar (Studi Kasus: Proyek PT. United Tractors Tbk – Jakarta).” Jurnal Ilmiah MITSU (Media Informasi Teknik Sipil Universitas Wiraraja) 12(2):41–52. doi:10.24929/ft.v12i2.2841.

Rahma, Aulia, Naila Haya Fauziah, Reydina Pasya Amanda, and Dini Vientiany. 2024. “Pajak Penghasilan Di Indonesia : Peraturan Dan Perhitungan.”

Rukayyah, Alitha. n.d. “Universitas Muslim Indonesia.”

Soled, Jay, and Richard L. Schmalbeck. 2022. “Substance Over Form in Transfer Tax Adjudication.” SSRN Electronic Journal. doi:10.2139/ssrn.4115558.

Syahrizal, Hasan, and M. Syahran Jailani. 2023. “Jenis-Jenis Penelitian Dalam Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif.” Jurnal QOSIM Jurnal Pendidikan Sosial & Humaniora 1(1):13–23. doi:10.61104/jq.v1i1.49.

Zaikin, Muhammad, Gagaring Pagalung, and Syarifuddin Rasyid. 2022. “Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak dan Sosialisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak sebagai Variabel Intervening.” Owner 7(1):57–76. doi:10.33395/owner.v7i1.1346.

Zainordin, Z. M., Rahman, N. A. A., Sahamir, S. R., & Ali, A. S.. Methods of Valuing Construction Variation in Lump Sum Contract from the Public Client’s Perspective (Zainordin et al., 2019)

Kurian, T George. (2013). The AMA Dictionary of Business and Management. New York: AMACOM.

Resmi, Siti. 2019. Perpajakan Teori & Kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Satriya, I Wayan Budi, dkk. 2024. Konsep Dasar Perpajakan. Daerah Istimewa Yogyakarta: Greenpustaka. Com.

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2015). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 141/PMK.03/2015 tentang Jenis Jasa Lain sebagaimana Dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) Huruf C Angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Republik Indonesia. 2008. Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.

Republik Indonesia. (2010). Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah.

Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.

Kontrak Lump Sum: Pengertian, Contoh, Jenis, Serta Kelebihan dan Resikonya. (2025). Bank Mega Syariah. (https://www.megasyariah.co.id/id/artikel/edukasi-tips/simpanan/kontrak-lump-sum-pengertian-contoh-jenis-serta-kelebihan-dan-risikonya)

Sasongko, Dedy. (2020). “Substance Over Form” dalam kehidupan. Diakses pada 7 Maret 2026, dari https://www.djkn.kemenkeu.go.id/artikel/baca/13162/substance-over-form-dalam-kehidupan.html

Ketaraen, Anggi, dkk. (2025). Pajak Penghasilan 23. Jurnal Ntelek NSAN Cendika. Vol. 2 No: 6, 11573-11574.

Sulung, Undari dan Mohamad Muspawi. (2024). Memahami Sumber Data Penelitian : Primer, Sekunder, dan Tersier. Jurnal Edu Research. Vol. 5, No. 3, Hal. 110.