Keberlanjutan, Intensitas Modal, dan Manajemen Pajak dengan Moderasi Ukuran Perusahaan: Studi pada Emiten IDX Food & Beverage Tahun 2020 - 2024

Eka Putri Julianti Wibowo

doi:10.61132/pajamkeu.v3i4.2462

Authors

Eka Putri Julianti Wibowo Universitas Bhayangkara Jakarta Raya

DOI:

https://doi.org/10.61132/pajamkeu.v3i4.2462

Keywords:

apital intensity ratio, Corporate sustainability practices, Firm size moderation, Quantitative research method, Corporate tax management strategy

Abstract

The purpose of this study is to examine the effect of sustainability and capital intensity on tax management, with company size as a moderating variable, using a quantitative research method. Secondary data from financial statements and annual reports were used, employing purposive sampling techniques, resulting in 28 issuers with a total of 140 observation data samples that met the research criteria. Data processing included descriptive statistical analysis, classical assumption tests, multiple linear regression analysis with moderated regression analysis (MRA), and hypothesis testing, including t and F statistical tests. The results are: (1) sustainability has a positive and significant effect of 0.0008 ≥ 0.05 on tax management; (2) capital intensity has a negative and insignificant effect of 0.676 ≥ 0.05 on tax management; (3) company size can moderate and strengthen the effect of sustainability on tax management, with a significance of 0.0003 ≤ 0.05.(4) company size is unable to moderate the effect of capital intensity on tax management, with a significance of 0.984 ≥ 0.05; (5) sustainability and capital intensity simultaneously affect tax management with 0.0002 ≤ 0.05.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Abidin, J. (2023). Pengaruh Capital Intensity dan Advertising Intensity terhadap Agresivitas Pajak dengan Firm Size sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Distribusi, 11(2), 197–206.

Ainunnisa. (2024). Efek Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi terhadap Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Universitas Kuningan Repository.

Aljundi, M. A. (2025). Pengaruh Capital Intensity , Inventory Intensity , dan Transfer Pricing terhadap Agresivitas Pajak. Scientific Journal of Reflection : Economic, Accounting, Management and Business, 8(3), 904–913.

Anas, D., Insani, S., Wahyudin, A., Aini, L. N., & Anas, Z. (2022). Pengaruh corporate social responsibility dan good corporate governance terhadap agresivitas perpajakan. Journal of Accounting and Digital Finance, 2(3), 216–226.

Andariesta, A. V., & Suryarini, T. (2023). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak dengan Dimoderasi oleh Ukuran Perusahaan. Owner : Riset & Jurnal Akuntansi, 7, 619–631.

Ardiansyah, M. F., & Ramdani, E. (2023). PENGARUH KOMITE AUDIT , INTENSITAS MODAL , UKURAN PERUSAHAAN DAN INTENSITAS ASET TETAP TERHADAP. 8(1), 24–46.

Arianti, B., & Hasidah, S. (2025). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Good Corporate Governance pada Agresivitas Pajak dengan Manajemen Laba sebagai Pemoderasi. Gorontalo Accounting Journal, 8(1), 125–135. https://doi.org/10.32662/gaj.v8i1.4022

Asalam, A. G., & Astuti, A. P. (2023). Pengaruh Manajemen Laba , Komite Audit , Kepemilikan Institusional dan Corporate Social Responsibility Disclosure terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Informatika Ekonomi Bisnis, 5, 506–513. https://doi.org/10.37034/infeb.v5i2.583

Ayu, D., Karisma, P., Wayan, N., & Erlinawati, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Hita Akuntansi Dan Keuangan, April, 467–487.

Darma, S. S., & Hikmahtiar, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan , Kompensasi Manajemen , dan Fasilitas Pajak terhadap Manajemen Pajak. AKUNTOTEKNOLOGI : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Teknologi, 2, 1–13.

Dewi, N. K. K., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2021). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Profitability dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance Firm Size Moderates the Effect of Profitability and Capital Intensity on Tax Avoidance PENDAHULUAN Pajak merupakan salah satu aspek yang sangat penting dalam. E-Jurnal Akuntansi, 33(8), 2145–2159. https://doi.org/10.24843/EJA.2023.v33.i08.p13

Diviariesty, K. (2024). Pengaruh Capital Intensity , Inventory Intensity , Profitabilitas , dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Wacana Ekonomi : Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi, 23(1), 44–58.

Elizabeth Situmorang, C. M., & Harsa Sumarta, N. (2025). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Corporate Governance Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Pada Perusahaan Pertambangan Mineral Dan Batubara Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2021-2023). Musytari : Neraca Manajemen, Ekonomi, 20(7).

Fariza, N. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, dan Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance dengan Firm Size sebagai Variabel Moderasi. Universitas Putra Indonesia “YPTK” Repository.

Hammam, M., & Hashfi, A. (2024). Beyond Sustainability : The ESG Performance Relationship on Earnings Management and Tax Avoidance. 5(2), 131–147. https://doi.org/10.52869/st.v5i2.771

Hanum, Z., & Faradila, J. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Makanan dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI. Owner : Riset & Jurnal Akuntansi, 7, 479–487.

Jensen, M. C., Meckling, W. H., Behavior, M., & Costs, A. (1979). Theory of the Firm : Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure.

Manrejo, S., & Pangaribuan, D. (2024). Tax Planning Article 21 PT PH Groups in Indonesia. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 6(1). https://orcid.org/0000-0002-1012-4985

Marfa, A. F. (2026). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR) dan Karakter Eksekutif terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun. Repository Unnas.

Maulana, I. A. (2020). Faktor-Faktor Yang Mepengaruhi Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(1), 13–20. https://doi.org/10.22225/kr.12.1.1873.13-20

Mayenti, A. (2023). pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity dan Enterprise Risk Management terhadap Agresivitas Pajak dengan Insentif pajak sebagai variabel moderasi pada perusahaan manufaktur sektor barang konsumsi yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesi.

Migang, S., & Dina, W. R. (2024). Pengaruh Corporate Governance dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak. Journal Geoekonomi, 15(1), 401–413.

Muhammad Bahrudin, Saiful Islam, & Dien Noviany Rahmatika. (2024a). Pengaruh Capital Intensity dan Return On Asset terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Pajak Dan Analisis Ekonomi Syariah, 1(3), 183–196. https://doi.org/10.61132/jpaes.v1i3.292

Muhammad Bahrudin, Saiful Islam, & Dien Noviany Rahmatika. (2024b). Pengaruh Deferred Tax, Capital Intensity dan Return On Asset terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Pajak Dan Analisis Ekonomi Syariah, 1(3), 183–196. https://doi.org/10.61132/jpaes.v1i3.292

Mukaromah, R., Alfie, A. A., & Mahanani, S. (2022). Insentif Pajak dalam Memoderasi Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. AKSES : Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 17(1), 54–65.

Nadhifah, I. F. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas, Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan (JIAKu), 2(2), 178–191. https://doi.org/10.24034/jiaku.v2i2.5951

Naufal Satriyo, F., Khasanah, U., & Prawesti Ningrum, E. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Intensitas Aset Tetap terhadap Manejemen Pajak pada Perusahaan Sektor Energi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2023. SENTRI : Jurnal Riset Ilmiah, 3(6), 3112–3126.

Neno, & Irawati, W. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, dan Corporate Governance Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Barelang, 6(2), 35–50.

Nisadiyanti, F., & Yuliandhari, S. (2021). Pengaruh Capital Intensity , Liquidity dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. JIAKES : Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 9(3), 461–470. https://doi.org/10.37641/jiakes.v9i3.888

Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity , Leverage , Return on Asset , dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maranatha, 13(1), 134–147.

Prasetyo, E., & Zaman, B. (2020). Does capital intensity , inventory intensity , firm size , firm risk , and political connections affect tax aggressiveness ? JEMA : Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 78–87. https://doi.org/10.31106/jema.v17i1.3609

Rachman, A., Yochanan, (cand) E, Samanlangi, A. I., & PUrnomo, H. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D.

Ridwan, N. M., Studi, P., Akuntansi, S., Ekonomi, F., & Pamulang, U. (2024). Pengaruh Tingkat Hutang , Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. 2(2), 793–803.

Rinaldi, M., & Respati, N. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Political Connection, Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Tax Aggressiveness. 18(02), 149–171.

Roflin, E., & Riana, F. (2022). Analisis Korelasi dan Regresi. Penerbit NEM. https://books.google.co.id/books?id=evp7EAAAQBAJ

Septiani, A. D., Ilmah, G., & Septiani, T. (2025). The Effect of Leverage , Profitability and Capital Intensity on Tax Aggressiveness in the Technology Sector. Finance & Taxation, 2(2), 33146.

Silvera, D. L., Heriyani, & Sahara. (2024). Tata Kelola Perusahaan dan Tanggung Jawab Sosial Perusahaan : Tinjauan atas Pengaruhnya terhadap Penghindaran Pajak dan Praktik Manajemen Laba. 4(1), 35–53.

Suripto. (2020). Intensitas Modal Memoderasi Pengaruh Kompensasi Manajemen dan Pertumbuhan Ekonomi terhadap Manajemen Pajak Perusahaan Sektor Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi Bisnis Indonesia, 15(1), 33–44.

Umamah, R., Zuhrah, N., Kurniawan, H., & Nurcahya, W. F. (2024). Pengaruh Reformasi dan Modernisasi Perpajakan terhadap Kepatuhan dan Penerimaan Pajak di Indonesia. 1(4), 1–19.

Vacca, A., Iazzi, A., & Vrontis, D. (2020). The Role of Gender Diversity on Tax Aggressiveness and Corporate Social Responsibility : Evidence from Italian Listed Companies. Sustainability, 12.

Wahyuningsih, S. R. I. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Corporate Social Responsibility (CSR), dan Perencanaan Pajak terhadap Nilai Perusahaan dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Perusahaan Sub Sektor Asuransi yang terdaftar di Bursa Efe. Eprints Repository.

Wardani, D., & Wijayanti, A. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Tax Aggressiveness dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Reslaj: Religion Education Social Laa Roiba Journal, 4(2656–4691), 616–627. https://doi.org/10.47476/reslaj.v4i3.842

Wulandari, T., & Wulandari, E. (2024). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity dan Intensitas Persaingan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Nusa Akuntansi, 1(3), 555–569.

Yumiarsi, & Budi Yanti, H. (2023). Pengaruh Intensitas Modal , Financial Distress , Intensitas Aset Tetap , dan Corporate Social Responsibility Terhadap Manajemen Pajak. Ekonomi Digital, 2(2), 83–96.

Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 25–40. https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315