Pengaruh Fraud Hexagon Theory dan Manajemen Pajak terhadap Kecurangan Laporan Keuangan: Studi pada Perusahaan Sektor Retail yang Terdaftar di BEI Periode 2020-2024

Rizke Handayani; Sri Agustina

doi:10.61132/jeap.v3i3.2489

Authors

Rizke Handayani Universitas Pamulang
Sri Agustina Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.61132/jeap.v3i3.2489

Keywords:

Beneish M-Score, Financial Statement Fraud, Fraud Hexagon Theory, Political Connection, Tax Planning.

Abstract

This study aims to know the influence of the factors in the Fraud Hexagon Theory on financial statement fraud. The variables employed in this study include Stimulus, proxied by Financial Target; Arrogance, proxied by CEO Duality; Capability, proxied by Change of Director; Collusion, proxied by Political Connection; Opportunity, proxied by Ineffective Monitoring; and Rationalization, proxied by Auditor Change. In addition, this study incorporates Tax Planning as an additional variable associated with the management of corporate tax expenses. The population of this study consists of retail sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2020–2024 period. The sample was selected using the purposive sampling method, resulting in 15 companies observed over a five-year period, yielding a total of 75 observations. Data were analyzed using logistic regression with the assistance of SPSS version 26. The results indicate that Financial Target (ROA) and Auditor Change (AUDCHANGE) have effect on financial statement fraud. Meanwhile, CEO Duality (CEODUAL), Change of Director (DCHANGE), Political Connection (POLCON), Ineffective Monitoring (BDOUT), and Tax Planning (ETR) have no effect on financial statement fraud.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Adhania, S. (2024). Pengaruh hexagon fraud theory dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan (Studi perusahaan asuransi yang terdaftar di BEI tahun 2018–2022).

Ainiyah, L. N., & Effendi, D. (2022). Pengaruh hexagon fraud theory dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan (Studi perusahaan manufaktur sub sektor food and beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016–2020). Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 11.

Alvionika, P., & Meiranto, W. (2021). Analisis kecurangan pelaporan keuangan berdasarkan fraud diamond theory (Studi empiris pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2015–2019). Diponegoro Journal of Accounting, 10, 1–12.

Antika, R. (2025). Peran tax planning dalam mengoptimalkan pembayaran pajak pertambahan nilai terutang CV. SHD. Jurnal Ilmiah Manajemen dan Akuntansi, 2(6), 164–171. https://doi.org/10.69714/jwmj0582

Ariska, F. N., Naz’aina, Firdaus, R., Raza, H., & Firdaus, R. (2025). Usaha milik negara (BUMN) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2020–2023. Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM), 4(1). https://doi.org/10.29103/jam.v4i1.18636

Astutik, R. E. P., & Mildawati, T. (2016). Pengaruh perencanaan pajak dan beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 5.

Ayuningtyas, N. P. W., & Lubis, S. H. (2023). Analisis perspektif Crowe’s fraud pentagon dalam mendeteksi indikasi fraudulent financial statement, 3(1).

Bagaskara, T. C., & Chariri, A. (2024). Peran gender komite audit dalam memoderasi hubungan tekanan, kesempatan, rasionalisasi, dan kecurangan laporan keuangan. Diponegoro Journal of Accounting, 13(1), 1–14. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Cahyanti, D., & Wahidahwati. (2020). Analisis fraud pentagon sebagai pendeteksi kecurangan terhadap laporan keuangan. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 9.

Dasman, S., & Nida, N. A. (2022). Dampak kondisi industri dan pergantian auditor terhadap kecurangan laporan keuangan. Jesya, 5(2), 1930–1941. https://doi.org/10.36778/jesya.v5i2.771

Dewanti, F. R., & Widajantie, T. D. (2024). Penerapan perencanaan pajak (tax planning) dalam bentuk efisiensi pajak secara sah sebagai langkah preventif pemeriksaan pajak SP2DK. COSTING: Journal of Economics, Business and Accounting, 7.

Dewi, K., & Anisykurlillah, I. (2021). Analysis of the effect of fraud pentagon factors on fraudulent financial statement with audit committee as moderating variable. Accounting Analysis Journal, 10(1), 39–46. https://doi.org/10.15294/aaj.v10i1.44520

Fabian, R. R., & Challen, A. E. (2025). Pengaruh rangkap jabatan direksi, hubungan politik, pergantian auditor dan tekanan eksternal terhadap potensi kecurangan laporan keuangan. Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 5.

Fadhilah, N. H. K., Agustin, T. S., Novitasari, S. A., Mulyadi, W., & Paulina, E. (2023). Analisis kecurangan laporan keuangan dalam perspektif fraud pentagon. Jurnal Aktiva: Riset Akuntansi dan Keuangan, 5(2), 92–109. https://doi.org/10.52005/aktiva.v5i2.189

Fadillah, I. N. (2022). Pengaruh tax planning dan CSR terhadap manajemen laba. SIBATIK Journal: Jurnal Ilmiah Bidang Sosial, Ekonomi, Budaya, Teknologi, dan Pendidikan, 1(10), 2253–2264. https://doi.org/10.54443/sibatik.v1i10.329

Franstiyanto, L., & Gunawan, J. (2025). Pendekatan hexagon fraud dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan dengan komite audit sebagai moderasi. Jurnal MADANI: Ilmu Pengetahuan, Teknologi, dan Humaniora, 8(2), 63–77. https://doi.org/10.33753/madani.v8i2.430

Hafizah, N., Respati, N. W., & Chairina, C. (2017). Faktor-faktor yang mempengaruhi kecurangan laporan keuangan dengan analisis fraud triangle. Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan, 6(1). https://doi.org/10.22219/jrak.v6i1.5077

Hastuti, P. M. D., Rahayu, S., & Pratiwi, E. C. (2023). Fraud pentagon theory terhadap kecurangan laporan keuangan di sektor perusahaan manufaktur. Jurnal Ekobistek, 12(2), 614–621. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v12i2.602

Herawaty, V., & Anne, A. (2019). Pengaruh tarif pajak penghasilan, mekanisme bonus, dan tunneling incentives terhadap pergeseran laba dalam melakukan transfer pricing dengan good corporate governance sebagai variabel moderasi. Jurnal Akuntansi Trisakti, 4(2), 141–156. https://doi.org/10.25105/jat.v4i2.4836

Himmah, E. F. (2022). Analisis kecurangan laporan keuangan. In Search, 21(1), 18–38. https://doi.org/10.37278/insearch.v21i1.471

Icih, I., & Sumanih, T. (2023). Political connections, CEO duality, audit committee independent on the cost of debt. JASS (Journal of Accounting for Sustainable Society), 4(2). https://doi.org/10.35310/jass.v4i02.1034

Imtikhani, L. (2021). Determinan fraudulent financial statement melalui perspektif fraud hexagon theory pada perusahaan pertambangan. Jurnal Akuntansi Bisnis, 19(1).

Jannah, F., & Praptoyo, S. (2023). Fraud hexagon theory dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 12.

Kholis, N. (2014). Analisis struktur kepemilikan dan perannya terhadap praktik manajemen laba perusahaan. ADDIN, 8(1).

Kodriyah, K., & Putri, R. F. (2019). Pengaruh perencanaan pajak dan kecakapan manajerial terhadap manajemen laba. Jurnal Akuntansi: Kajian Ilmiah Akuntansi (JAK), 6(1), 55. https://doi.org/10.30656/jak.v6i1.930

Maria Joana, S., & Abdi, M. (2022). Pengaruh tax planning, nilai perusahaan, dan leverage terhadap praktik perataan laba. Jurnal Manajerial dan Kewirausahaan, 4.

Maulidya, A. S. (2025). Pengaruh fraud hexagon theory terhadap fraudulent financial statement pada perusahaan pertambangan.

Mukaromah, I., & Budiwitjaksono, G. S. (2021). Fraud hexagon theory dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan pada perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015–2019. Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 14(1), 61–72. http://journal.stekom.ac.id/index.php/kompak

Nadziliyah, H., & Primasari, N. S. (2022). Analisis fraud hexagon terhadap financial statement fraud pada perusahaan sektor infrastruktur, utilitas dan transportasi. Accounting and Finance Studies, 2(1), 21–39. https://doi.org/10.47153/afs21.2702022

Ndruru, F., Simanjuntak, H. E., Purba, H. C., Ginting, J. T., Aruan, P. A., Panjaitan, R. J. N., & Herliani, R. (2024). Analysis of the objectives and responsibilities of auditors in detecting fraud in financial statements. JIIC: Jurnal Intelek Insan Cendikia. https://jicnusantara.com/index.php/jiic

Nindito, M., Afianti, I., Koeswayo, P. S., & Tanzil, N. D. (2024). Agency effects: Related-party transactions, corporate governance, and financial statement fraud in Indonesia. Economic Horizons, 26(2), 111–125. https://doi.org/10.5937/ekonhor2402117N

Noriyah, L. U., & Yanto, A. F. F. (n.d.). Determinan fraud hexagon theory terhadap fraudulent financial statement: Pendekatan Beneish M-Score modifikasi. 12(2), 182–204. https://doi.org/10.32534/jpk.v12i2.7040

Nurbaiti, A., & Triani, C. R. A. (2023). Pengaruh faktor-faktor fraud hexagon theory terhadap kecurangan laporan keuangan di perusahaan sub sektor farmasi yang terdaftar di BEI tahun 2014–2021. EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 11(1), 11. https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1.3041

Oktaviani, S., & Ajimat, A. (2023). Pengaruh intensitas aset tetap, kompensasi manajemen dan pajak tangguhan terhadap manajemen pajak. InFestasi, 19(2), 113–124. https://doi.org/10.21107/infestasi.v19i2.21802

Pradana, E. H. P., & Suwasono, H. (2024). Analisis pengaruh fraud pentagon terhadap kecurangan laporan keuangan: Studi empiris pada perusahaan LQ45 tahun 2018–2022. Journal of Accounting and Digital Finance, 4(1), 42–57. https://doi.org/10.53088/jadfi.v4i1.916

Pramana, Y., & Hermawan, A. W. (2022). The urgency of agency theory in minimizing financial fraud. The Scientia Journal of Economics Issues, 1(1), 7–11. https://doi.org/10.56282/sjei.v1i1.163

Prastyo, A. M., Sarwono, A. E., & Puji Astuti, D. S. (2022). Analisis determinasi fraud diamond dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan. Jurnal Ilmiah Edunomika, 7(1). https://doi.org/10.29040/jie.v7i1.7018

Pratama, R., & Epi, Y. (2024). Penerapan PSAK No. 1 tentang penyusunan laporan keuangan pada Depot Air Minum Alif Water. Prosiding Seminar Nasional Teknologi Inovasi dan Kolaborasi Disiplin Ilmu, 1(1).

Preicilia, C., Wahyudi, I., & Preicilia, A. (2022). Analisa kecurangan laporan keuangan dengan perspektif teori fraud hexagon. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(3), 1467–1479. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i3.2476

Priambada, A. (2023). Fraud diamond in financial reporting fraud detection with audit committee as a moderation. Asian Journal of Social and Humanities, 2(1), 1532–1551. https://doi.org/10.59888/ajosh.v2i1.165

Purnama, D., Mutiarani, G., Yuanita, M., & Lucyanda, J. (2022). Pengujian kecurangan laporan keuangan menggunakan fraud hexagon model. Media Riset Akuntansi, 12.

Putra, Y. E., Badri, J., Susanto, R., Abaharis, H., Alfian, A., Fernos, J., & Das, N. A. (2024). Pelatihan penyusunan laporan keuangan industri rumahan Kubang Putiah Kabupaten Agam. BESIRU: Jurnal Pengabdian Masyarakat, 1(5), 244–249. https://doi.org/10.62335/vmf60902

Putra, Y., & Wobowo, D. (2021). Faktor-faktor yang mempengaruhi kecurangan laporan keuangan dengan analisis fraud pentagon. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 10.

Putri, D. N. (2022). Pengaruh elemen-elemen fraud hexagon terhadap kecurangan laporan keuangan (Studi empiris pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI tahun 2015–2019).

Putri, S. Y., & Wilasittha, A. A. (2021). Perkembangan fraud theory dan relevansi dalam realita. Seminar Nasional Akuntansi dan Call for Paper (SENAPAN), 1(2), 726–735. https://doi.org/10.33005/senapan.v1i2.160

Rahmawati, A. T., & Utami, E. S. (2023). Analisis pengaruh fraud hexagon dalam mendeteksi potensi kecurangan laporan keuangan. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 23(2). https://doi.org/10.30596/15698

Retnowati, W., Wahida, N. A., & Satibi, M. (2025). The fraud hexagon model to detect financial reporting fraud in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange. AKRUAL: Jurnal Akuntansi, 17(1), 243–251. https://doi.org/10.26740/jaj.v17n1.p.243-251

Riduan, V. V., & Arif, A. (2024). Pengaruh financial stability, ineffective monitoring, change in auditor, perubahan direksi dan komite audit terhadap financial statement fraud pada perusahaan perbankan. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 10(22), 1292–1309. https://doi.org/10.5281/zenodo.14592256

Rumapea, G. O., & Machdar, N. M. (2025). Peran kualitas laba sebagai moderasi dalam pengaruh tax planning, beban pajak tangguhan, profitabilitas, dan ukuran perusahaan terhadap manajemen laba. Jurnal Penelitian Ilmiah Multidisipliner, 1(4), 1304–1310.

Ruron, P. L., Maulida, A., & Kusumawardhani, R. (2025). Pengaruh keterbacaan laporan tahunan, relevansi nilai informasi keuangan dan kepemilikan managerial terhadap biaya agensi. Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan (Mankeu), 14.

Sabrina, C. N., & Effendi, D. (2024). Deteksi kecurangan laporan keuangan melalui analisis elemen-elemen fraud hexagon. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 13.

Sagala, S. G., & Siagian, V. (2021). Pengaruh fraud hexagon model terhadap fraudulent laporan keuangan pada perusahaan sub sektor makanan dan minuman yang terdaftar di BEI tahun 2016–2019. Jurnal Akuntansi, 13(2), 245–259. https://doi.org/10.28932/jam.v13i2.3956

Sanhessita, O., & Rahmanti, V. N. (2025). Determinan fraudulent financial statement: Perspektif teori fraud hexagon pada perusahaan infrastruktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018–2022. Neraca Manajemen, Ekonomi, 19. https://doi.org/10.8734/mnmae.v1i2.359

Sarfan, A. F. (2025). Pengaruh fraud hexagon terhadap kecurangan dalam laporan keuangan pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI.

Septian, A., Hakim, U. A., Wahono, P., & Pahala, I. (2025). The analysis of the implementation of tax planning to optimize the payment of value added tax (VAT) payable. The Future of Education Journal, 4. https://journal.tofedu.or.id/index.php/journal/index

Serly, S., & Viviany, V. (2025). Fraud heptagon dan religiusitas terhadap kecurangan organisasi. Gorontalo Accounting Journal, 8(2), 283–298. https://doi.org/10.32662/gaj.v8i2.3928

Shaleh, M., & Thamrin, H. (2025). Analisis pengaruh fraud hexagon terhadap kecurangan laporan keuangan pada perusahaan manufaktur terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah, 8(1), 544–556. https://doi.org/10.36778/jesya.v8i1.1947

Sholikatun, R., & Makaryanawati, M. (2023). Determinan kecurangan laporan keuangan (Perspektif fraud hexagon theory). EKUITAS (Jurnal Ekonomi dan Keuangan), 7(3), 328–350. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2023.v7.i3.5484

Sintyawati, N. L. A., & Dewi, M. R. (2018). Pengaruh kepemilikan manajerial, kepemilikan institusional dan leverage terhadap biaya keagenan pada perusahaan manufaktur. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana, 7(2), 933. https://doi.org/10.24843/EJMUNUD.2018.v7.i02.p16

Sutoro, B. (2024). Analisis komprehensif fraudulent financial reporting dengan Vousinas fraud hexagon theory.

Syaifudin, M. B., & Sumunar, K. I. (2022). Analisis pengaruh fraud pentagon terhadap kecurangan laporan keuangan. JISMA: Jurnal Ilmu Sosial, Manajemen, dan Akuntansi, 1(4), 475–486. https://doi.org/10.59004/jisma.v1i4.185

Tamalia, N., & Andayani, S. (2021). Fraud pentagon terhadap pendeteksian kecurangan laporan keuangan dengan komite audit sebagai pemoderasi. Seminar Nasional Akuntansi dan Call for Paper (SENAPAN), 1(1), 49–60. https://doi.org/10.33005/senapan.v1i1.227

Wardani, S., & Aristantia, S. E. (2025). Pengaruh tax planning, tax avoidance, dan pajak tangguhan terhadap manajemen laba perusahaan manufaktur BEI 2019–2023. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(4), 2030–2035. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i4.3619

Wicaksono, B., Rachman, A., & Setyaningsih, P. A. (2023). The influence of pentagon fraud, financial stability, and external pressure on financial statement fraud. Monex-Journal of Accounting Research, 12(2).

William, G., & Tjandrawan, D. I. (2025). Analisis pengaruh hexagon fraud model terhadap kecurangan laporan keuangan pada perusahaan sektor consumer non-cyclicals subindustri makanan olahan periode 2019–2023. As-Syirkah: Islamic Economic & Financial Journal, 4(1), 164–179. https://doi.org/10.56672/syirkah.v4i1.437

Xiuguo, W., & Shengyong, D. S. (2022). An analysis on financial statement fraud detection for Chinese listed companies using deep learning. IEEE Access, 10, 22516. https://doi.org/10.1109/ACCESS.2022.3153478

Yovita, M., & Suryani, E. (2024). Determinasi faktor-faktor arrogance sebagai perspektif fraud pentagon terhadap kecurangan laporan keuangan. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 7(1). http://jra.politala.ac.id/index.php/JRA/index

Zelin, C. (2018). Analisis fraud pentagon dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan dengan menggunakan fraud score model.