Pengaruh Leverage dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Transfer Pricing sebagai Variabel Moderasi
DOI:
https://doi.org/10.61132/jeap.v2i4.1526Keywords:
Financial Distress, Free Cash Flow, Leverage, Profitability, Transfer Pricing.Abstract
The phenomenon of tax avoidance in Indonesia remains a significant issue, one of which is the case of PT. Adaro Energy Tbk, which practiced tax avoidance through transfer pricing to its subsidiary in Singapore, Coaltrade Service International, from 2009 to 2017. Based on this phenomenon, this study aims to analyze the effect of leverage and profitability on tax avoidance with transfer pricing as a moderating variable in coal subsector energy companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2021–2023 period. This study uses descriptive analysis methods, classical assumption tests, Moderated Regression Analysis (MRA), and hypothesis testing with t-tests. The data processing tool used is SPSS version 23. The study population consisted of 45 companies, and through purposive sampling technique, 12 companies were obtained as samples with a three-year observation period, resulting in a total sample of 36 data. The results show that leverage has a positive effect on tax avoidance, while profitability has no effect on tax avoidance. Meanwhile, transfer pricing has a negative effect on tax avoidance. Interestingly, transfer pricing has been shown to strengthen the relationship between leverage and tax avoidance, as well as the relationship between profitability and tax avoidance. This finding confirms that "transfer pricing can be a significant moderating factor in corporate tax management strategies." Therefore, the results of this study contribute to understanding tax avoidance practices in the coal subsector for companies and regulators, as well as providing policy implications for tax regulations in Indonesia.
Downloads
References
Asmara, C. G. (2019, Juli 8). Soal pajak Adaro, Sri Mulyani: Selama ini sudah transparan. CNBC Indonesia. https://www.cnbcindonesia.com/market/20190708190803-17-83487/soal-pajak-adaro-sri-mulyani-selama-ini-sudah-transparan
Barli, H. (2018). Pengaruh leverage dan firm size terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 6(2), 223–232. https://doi.org/10.32493/jiaup.v6i2.1956
Corina, V. R., Wahyuni, I., & Sari, L. P. (2022). Pengaruh leverage terhadap penghindaran pajak dengan profitabilitas sebagai variabel intervening (Studi pada perusahaan sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di BEI periode 2020). Jurnal Mahasiswa Entrepreneurship (JME), 1(2), 272–282. https://doi.org/10.36841/jme.v1i2.1889
Ghasani, N. A. L. S., Nurdiono, N., Agustina, Y., & Indra, A. Z. (2021). Pengaruh transfer pricing, leverage dan profitabilitas terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 26(1), 68–79. https://doi.org/10.23960/jak.v26i1.269
Hayani, N. S., & Darmawati, D. (2023). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas terhadap tax avoidance dengan transfer pricing sebagai variabel moderasi. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 2397–2408. https://doi.org/10.25105/jet.v3i2.16955
Isnaini, R. S., Mukti, A. H., & Sianipar, P. B. H. (2024). Pengaruh transfer pricing, profitabilitas, dan leverage terhadap penghindaran pajak (Studi empiris perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sektor aneka industri tahun 2019-2022). SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(2), 808–822. https://doi.org/10.55681/sentri.v3i2.2327
Julianti, K., Sahara, K., & Seviasari, R. (2023). Pengaruh manajemen aset, profitabilitas, dan likuiditas terhadap earning per share. Journal Accounting International Mount Hope, 1(4), 1–9.
Kusuma, M., & Rahayu, P. (2022). Can other comprehensive income be used for tax avoidance? Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 24(2), 68–79. https://doi.org/10.9744/jak.24.2.68-79
Lubis, A., & Nugroho, R. A. (2023). Pengaruh leverage dan profitabilitas terhadap nilai perusahaan pada perusahaan sektor manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Entitas, 3(1), 90–123. https://doi.org/10.31539/costing.v7i3.8835
Nathania, D. (2019). Pengaruh komite audit, return on assets (ROA), dan leverage terhadap penghindaran pajak. Jurnal Bisnis Terapan, 4(1), 69–82.
Oktaviyoni, A. (2023, November 28). Statistik penerimaan pajak tahun 2023. Kemenkeu. https://www.pajak.go.id/index.php/id/artikel/statistik-penerimaan-pajak-tahun-2023-dalam-angka
Permani, Y., Setiono, H., & Isnaini, N. F. (2023). Pengaruh good corporate governance, transfer pricing, earnings management terhadap tax avoidance dengan profitability sebagai variabel moderasi. Jurnal Rimba: Riset Ilmu Manajemen Bisnis dan Akuntansi, 1(3), 16–31. https://doi.org/10.61132/rimba.v1i3.77
Prasatya, R. E., Mulyadi, J. M. V., & Suyanto, S. (2020). Karakter eksekutif, profitabilitas, leverage, dan komisaris independen terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai variabel moderasi. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 7(2), 153–162. https://doi.org/10.35838/jrap.v7i02.1535
Purnamasari, M., & Yuniarwati, Y. (2024). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Paradigma Akuntansi, 6(1), 209–217. https://doi.org/10.24912/jpa.v6i1.28662
Rosiliawati, S. S., Amah, N., & Zahri, R. M. (2024, September). Pengaruh profitabilitas dan transfer pricing terhadap tax avoidance dengan leverage sebagai variabel moderasi.
Sanchez, G. R., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh leverage dan kepemilikan institusional terhadap tax avoidance dengan profitabilitas sebagai variabel moderasi. KOCENIN Serial Konferensi Webinar Nasional Cendekiawan Ke 6, 1(1), 5.10.1–5.10.8.
Saputri, I., & Fadholi, A. (2024). Pengaruh leverage, ukuran perusahaan, dan profitabilitas terhadap penghindaran pajak pada perusahaan properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2022. Mizania: Jurnal Ekonomi & Akuntansi, 4(1), 3830–3842. https://doi.org/10.47776/mizania.v4i1.875
Srihastuti, E. (2017). Pengaruh manajemen laba terhadap profitabilitas dan kebijakan deviden pada perusahaan manufaktur yang go public di Bursa Efek Indonesia yang terdaftar tahun 2011–2014. Cendekia Akuntansi, 5(1).
Sukma, C., Widiyantoro, R., & Sitorus, R. (2019). Pengaruh transfer pricing dan sales growth terhadap tax avoidance dengan profitabilitas sebagai variabel moderating. Media Akuntansi Perpajakan, 4(2), 18–32.
Suyanto, S., & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, pertumbuhan penjualan, leverage, penghindaran pajak: Ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan, 11(4), 820–832. https://doi.org/10.22437/jmk.v11i04.16725
Wanda, A. P., & Halimatusadiah, E. (2021). Pengaruh solvabilitas dan profitabilitas terhadap penghindaran pajak. Jurnal Riset Akuntansi, 1(1), 59–65. https://doi.org/10.29313/jra.v1i1.194
Wulandari, Y., & Maqsudi, A. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage, dan pertumbuhan penjualan terhadap penghindaran pajak dengan profitabilitas sebagai variabel intervening pada perusahaan manufaktur sektor food & beverage yang terdaftar di BEI periode 2014–2018. JEA17: Jurnal Ekonomi Akuntansi, 4(2). https://doi.org/10.30996/jea17.v4i02.3303
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Jurnal Ekonomi, Akuntansi, dan Perpajakan
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
